XBRL Denmark

Erhvervs- og Selskabsstyrelsen havde den 1. marts 2010 inviteret revisorforeningerne FSR og FRR til en orientering om status på Erhvervs- og Selskabsstyrelsens XBRL projekt med henblik på at få kommentarer fra foreningernes repræsentanter.

Nedenstående er de væsentligste budskaber fra E&S samt Foreningens formands uddybende kommentarer hertil. Det skal bemærkes, efter aftale med E&S, at nedenstående ikke er et referat fra mødet i E&S, men alene er udtryk for foreningens formands opfattelse.

· E&S har modtaget kritik af den nuværende taxonomi og har derfor besluttet at udvikle en ny og forbedret taxonomi. Den ny taxonomi vil omfatte årsrapporter der aflægges efter regnskabsklasse B og C samt koncernregnskaber i henhold til årsregnskabsloven.

· Den nuværende taxonomi, som alene er målrettet årsrapporter der aflægges efter regnskabsklasse B, bibeholdes indtil videre. Virksomheder som anvender den nuværende taxonomi og afleveringsmetode kan derfor fortsat anvende den.

· Den nye taxonomi er mere avanceret end den gamle taxonomi. For at den nye taxonomi kan understøtte koncernregnskaber anvendes XBRL teknologien ”Dimensions”, som f.eks. også anvendes i IFRS taxonomien (International Financial Reporting Standards).

· Med den nye taxonomi indføres endvidere ændringer i selve afleveringsprocessen. Det betyder i praksis, at indsender af årsrapporten kan aflevere en printversion af årsrapporten samtidigt med XBRL regnskabet. Printversionen kan enten afleveres som en pdf fil (Adobe Acrobat) eller som en Inline XBRL fil. Begge muligheder vil være tilgængelig ved såvel den manuel le aflevering via Virk.dk som ved aflevering via system-til-system.

· Den nuværende afleveringsløsning giver alene mulighed for at aflevere en pdf fil sammen med XBRL regnskabet, når indsender har etableret en system-til-system opkobling til E&S. Denne løsning tilbydes så vidt foreningens formand er orienteret kun af én leverandør i dag. Når der afleveres manuelt via Virk.dk, er det ikke muligt at aflevere en printfil, som er defineret af indsender. I stedet afleveres en XBRL fil, som E&S omdanner til en printfil i pdf format. Omdannelsen sker via et såkaldt stylesheet, som E&S har udviklet. Det er muligt for indsendere at aflevere deres eget stylesheet. Omkostningerne til udvikling af firmaspecifikke stylesheets er dog så store, at foreningens formand kun er bekendt med at et firma har fået udviklet sit eget stylesheet.

· Den nye taxonomi indeholder tillige referencer til lovgrundlaget for hver enkelt regnskabspost, altså angivelse af hvor regnskabsposten er defineret i årsregnskabsloven, indsendelsesbekendtgørelsen eller anden regulering. Dette sker på element niveau i XBRL teknik termer. Dermed følger taxonomien god international taxonomi praksis på dette område.

· E&S offentliggør en vejledning til taxonomien og afleveringsprocessen, som tillige indeholder en klar beskrivelse af ansvaret for den afleverede årsrapport i XBRL. Det fremgik at ledelsens og revisors ansvar for årsrapportens og årsregnskabets retvisende billede kun gælder i forhold til printversionen. Herudover har ledelsen og evt. revisor også har ansvar for at XBRL regnskabet, som er et data orienteret dokument, er en korrekt repræsentation af oplysningerne i printversionen af årsrapporten eller årsregnskabet, på dataniveau. Såfremt en regnskabsbruger vælger kun at bruge XBRL regnskabet og i den forbindelse danner sit eget, ikke retvisende billede af årsregnskabet, f.eks. i en analyse af udvalgte regnskabsinformationer til analyseformål, er det regnskabsbrugerens eget ansvar. Dette er f.eks. relevant når en regnskabsbruger anvender regnskabsdata i sine analyser, uden at tage hensyn til særlige oplysninger fra ledelsen eller forbehold i revisionspåtegningen.

· Ansvarsafgrænsningen er i overensstemmelse med nuværende international praksis. Denne praksis er dog meget begrænset især for så vidt angår revisionspåtegninger på XBRL regnskaber. Dette hænger sammen med at der ikke findes internationale revisionsstandarder for revisors arbejde og erklæringsafgivelse for digitale regnskaber. I praksis er foreningen ikke bekendt med, at der afgives erklæringer fra revisor på XBRL regnskaber i lande, hvor revisionen udføres efter de internationale revisionsstandarder. På et nyligt møde i den Europæiske revisorforening (FEE) oplyste FEE’s XBRL Roundtable dog, at der i et vist omfang afgives revisorerklæringer på XBRL regnskaber i Kina og på udvalgte regnskabsdele i Japan og Korea.

· FEE har nyligt udsendt en XBRL policy, hvoraf det blandt andet fremgår, at revisionspåtegning afgives for regnskabets retvisende billede, at rene XBRL regnskaber ikke indeholder et entydigt billede og at FEE derfor ikke anbefaler, at der afgives revisionspåtegning herpå. Det samme gør sig gældende i USA, hvor den amerikanske revisorforening AICPA har udsendt adskillige notater og diskussionspapirer om mulighederne for afgivelse af en eller anden form for revisorerklæring på regnskaber i XBRL. På trods af, at det nu har været lovpligtig for de største nordamerikanske selskaber på børsen at aflægge regnskaber i XBRL i næsten et år, har manglen på en revisionsstandard afholdt deres revisorer fra at afgive revisionspåtegning herpå. I USA afgives i stedet i visse tilfælde en særskilt erklæring om, at XBRL regnskabet er et korrekt udtræk af data fra den reviderede årsrapport. Det bør bemærkes, at de strikse uafhængighedsregler for revisorer af børsnoterede selskaber i USA, medfører at revisorerne ikke må hjælpe selskaberne med udarbejdelsen af deres XBRL regnskaber.

· En tilsvarende debat om revision af regnskaber i XBRL pågår i Japan, hvor det er et krav, at de børsnoterede selskaber afleverer årsregnskabets hovedark (resultatopgørelse, balance, egenkapitalopgørelse og pengestrøm) i XBRL. Debatten om ansvaret for XBRL regnskabet har været mindst lige så heftig i Japan som i USA og Europa. Dette har foranlediget den japanske revisorforening til at udarbejde en tegnefilm, som forklarer XBRL til lægmand. Dette er efter formandens mening en af de bedst tilgængelige introduktioner til XBRL. Den kan ses her:
http://www.hp.jicpa.or.jp/english/xbrl/index.html?width=720&height=680

· Når den ny taxonomi frigives gennemfører E&S en høring med direkte henvendelse til de sædvanlige høringsparter omkring ændringer i årsregnskabsloven m.v. E&S afsætter god tid til gennemførelse af høringen, således at alle interesserede parter kan nå at afgive kommentarer. Den præcise høringsperiode er ikke fastlagt endnu. Høringen annonceres på E&S hjemmeside og på XBRL.dk.

· Som anført ovenfor vil anvendelse af den nye taxonomi medføre, at E&S ikke længere kan tilbyde at opstille årsrapporten i printformat for afsenderen på basis af den modtagne årsrapport i XBRL. Hvis der er behov for at E&S opstiller årsrapporten for selskabet, kan indsender i stedet vælge at anvende den gamle taksonomi. På længere sigt må det dog forventes, at denne mulighed bortfalder. Efter formandens opfattelse er stort set alle selskaber i dag er i stand til at udarbejde en printvenlig årsrapport i pdf, enten på egen hånd eller ved at outsource opstillingsopgaven til deres revisor.

1 Årsrapporten afleveres i XBRL sammen med en pdf version af den trykte årsrapport.
Der findes i dag en række værktøjer, som kan producere pdf filer, nogle er endda gratis. Aflevering i pdf bør dog ses som en overgangsløsning indtil Inline XBRL vinder tilstrækkelig udbredelse softwaremæssigt, men da den forventes at gælde de næste 3 år, giver det god tid til den nødvendige softwaretilpasning.

2 Årsrapporten afleveres i Inline-XBRL format. Dette er det nyeste XBRL format, som ligner et papirregnskab, men er opstillet i HTML med indbygget XBRL. Inline-XBRL lidt af et columbusæg, som både indeholder den sædvanlige præsentation af årsrapporten (med det retvisende billede) og XBRL data. Inline XBRL bliver obligatorisk i f.eks. England og forventes at have opnået bred softwaremæssig opbakning indenfor de næste 3 år. Hvis det ikke er tilfældet, forventer formanden, at E&S vil overveje tidspunktet for udfasning af pdf løsningen.

Begge løsninger giver afsender fuld kontrol over årsrapportens præsentation overfor dem som køber årsrapporten hos E&S, hvilket har stor betydning for den enkelte ledelses og revisors regnskabspåtegninger omkring det retvisende billede.

· E&S opretter en årsrapport indtastningsfunktion på deres hjemmeside, som er målrettet de virksomheder der ikke har et XBRL parat system og ikke har outsourcet årsrapportudarbejdelsen til deres revisor. Systemet forventes designet, så en regnskabsaflægger kan logge på med sin digitale signatur og derefter indtaste årsrapportens tal og tekster mv. Det bliver muligt at gemme indtastninger i kladde, så hele regnskabet ikke skal indtastes i en session. Kladden vil kunne åbnes og afleveres med samme digitale signatur, som er anvendt ved indtastning. Denne mulighed forventes primært anvendt af virksomheder der er fritaget for revisionspligt. På sigt forventer formanden, at løsningen videreudvikles, så det bliver muligt at indtaste årsrapporten med en digital signatur og godkende med en anden digital signatur.

· Det forbliver indtil videre gratis at hente årsrapporter i XBRL format hos E&S.
Der må på sigt forventes et gebyr for udtræk af årsrapporterne, når det bliver obligatorisk at aflevere i XBRL. Gebyret vil blive fastlagt så det - i lighed med i dag - dækker omkostningerne hertil hos E&S. Det er formandens forventning at omkostninger til håndtering af den enkelte årsrapport vil være mindre end i dag.E&S afholder i samarbejde med XBRL Danmark en præsentation af taxonomien den 15. april 2010, om eftermiddagen. Præsentationen er åben for alle. Der udsendes nærmere information inklusiv hvordan du tilmelder dig i nærmeste fremtid.

E&S oplyste, at de lægger op til at det bliver obligatorisk at aflevere i XBRL for regnskabsklasse B med virkning for årsrapporter der afsluttes 31.12.2010 og senere. Den endelige dato for hvornår det bliver obligatorisk at aflevere i XBRL format, bliver meldt ud når beslutningen foreligger fra Økonomi- og Erhvervsministeriet.

Revisorforeningernes repræsentanter på mødet var generelt positive overfor forbedringerne indenfor taxonomi teknik, afleveringsmuligheder, ansvarspræcisering og vejledninger m.v. Disse forbedringer er i høj grad i overensstemmelse med de højst prioriterede ønsker og forslag som tidligere er fremsat overfor E&S i samarbejde med XBRL Danmark.

Revisorforeningernes repræsentanter var derimod meget kritiske overfor oplægget om at gøre aflevering i XBRL obligatorisk med virkning for 2010 årsrapporterne. De henviste blandt andet til en analyse, der viser at hvis revisorbranchen skal kunne påtage sig at hjælpe virksomhederne med at aflevere i XBRL format, så kan datoen for obligatorisk aflevering tidligst lægges 18 måneder efter at E&S’s taxonomi, afleveringsproces og vejledninger er færdigudviklede, gennemtestede og offentliggjorte.

Hvis XBRL anvendelsen skal hastes i gennem, vil det medføre betydeligt forøgede omkostninger til systemomlægninger, konvertering af kundernes årsrapportdata og træning af medarbejdere. Som følge af det begrænsede antal leverandører der har valgt at investere i XBRL parathed på en forventet udmelding fra E&S, vurderes det at den korte frist som E&S lægger op til, kan medføre en it-leverandør situation, som kan sammenlignes med ”år 2000” problemstillingen. Omkostningerne til at blive parat til ultimo 2010 vil derfor blive betydeligt højere end hvis omlægningen kan gennemføres over en længere periode.

Trods den hårde priskonkurrence i revisionsbranchen, må det forventes at meromkostningerne til en meget hurtig implementering overvæltes til kunderne, som trods alt har det endelige ansvar for at årsrapporterne kan afleveres i XBRL. Denne analyse er udført af en revisorgruppe under XBRL Danmark i efteråret 2009 og konklusionerne er tidligere meddelt E&S.

Revisorforeningerne anbefalede derfor til E&S, at fristen for obligatorisk aflevering i XBRL udskydes til 2012, i overensstemmelse med den frist der er angivet i regeringens digitaliseringsstrategi, som hidtil har været eneste rettesnor for regnskabsaflæggerne, revisorbranchen og it-leverandørererne.
Nyhed fra marts 2009: XBRL bliver et krav - senest i 2012.